ЭД Извещение о начислении доходов (уточнении начисления) (ф.0510432)

15.05.2024

ЭД Извещение о начислении доходов (уточнении начисления) (ф.0510432)

Извещение о начислении доходов (уточнении начисления) (ф.0510432) формируется субъектом учета в виде электронного документа в целях начисления доходов по документу, являющемуся основанием для начисления суммы дохода, средствами системы "Электронный бюджет", ведомственной информационной системы главного администратора (администратора) доходов бюджета или иной информационной системы, обеспечивающей администрирование доходов бюджетов и (или) ведение бухгалтерского учета.

Методические рекомендации по формированию и примеры заполнения Извещения о начислении доходов (уточнении начисления) (ф.0510432) приведены в письме Минфина России от 30.11.2023 № 02-06-07/115365 "Методические рекомендации по реализации электронного документооборота, сформированные по итогам второго этапа "пилотного" внедрения".

Документ формируется ответственным исполнителем субъекта учета в разделе Документы ⇒ Электронные документы и регистры ⇒ Извещения о начислении дохода.

Информация в заголовке документа заполняется в трех вкладках: «Документ», «Сведения о начисленном доходе» и «Дополнительные сведения о начислении».

На вкладке «Документ» заполняются основные сведения об Извещении, такие как: реквизиты документа, реквизиты субъекта учета, информация о плательщике и получателе дохода:

Поле «Тип операции» заполняется значением типа операции путем выбора из специального словаря «Типы операций начисления доходов». Данный показатель документа имеет тот же смысл и назначение, что и в документе Ведомость группового начисления доходов (ф.0510431) (см. п.2.1. данных методических рекомендаций).

На вкладке «Сведения о начисленном доходе» указываются сведения о начисляемом доходе:

Если дату признания дохода установить невозможно, то в параметре «Признак даты признания дохода» необходимо выбрать значение «Невозможно установить». В этом случае, согласно Методическим рекомендациям приказа Минфина № 61н, датой признания дохода будет являться дата 31.12.2999 г.:

Если Извещение заполняется для случая начисления дохода от сдачи имущества в аренду, то параметр «Признак даты признания дохода» необходимо заполнить значением «По графику». В таком случае дата признания дохода в этом разделе не указывается, а заполняется график платежей в спецификации документа:

На вкладке «Дополнительные сведения о начислении» заполняется дополнительная информация о начислении дохода. Для случаев начисления дохода от сдачи имущества в аренду данная вкладка не заполняется.

При работе с документом предусмотрены следующие специальные действия:

Операции по признанию доходов текущего финансового года -> Сформировать/Расформировать;
Связь с исходным извещением -> Установить/Разорвать.

Действие Операции по признанию доходов текущего финансового года -> Сформировать выполнятся в том случае, если на основании Извещения необходимо создать хозяйственную операцию по признанию дохода будущих периодов доходом текущего финансового года датой признания такого дохода. Такая ситуация рассмотрена на примере ниже.

Пример учетной ситуации №1:
Наш субъект учета является Администратором доходов бюджета в части административных штрафов, установленных главой 19 КоАП РФ. За нарушение законодательства юридическому лицу, резиденту Российской Федерации, ООО "Перспектива" Администратором дохода было оформлено Постановление об административном правонарушении от 28.02.2024 г. № 80М с наложением штрафа на юридическое лицо в сумме 15 000,00 рублей (КДБ 172 1 16 01191 01 9000 140). Представителю ООО "Перспектива" Постановление вручено 14.03.2024 г., которое вступает в законную силу 25.03.2024 г. (в данном примере срок рассчитывается как 10 дней от даты вручения документа). Дата исполнения Постановления: 25.05.2024 г.

Спецификация документа «График исполнения платежей» в этом случае не заполняется.

Тип операции 01 21 в данном примере означает «Начисление администрируемых доходов будущих периодов по решениям о наложении административного штрафа, не вступивших в законную силу».

Далее документ отрабатывается в учете с проводками по начислению дебиторской задолженности в счет доходов будущих периодов и датой операции, равной дате Извещения:

После этого пользователю необходимо сформировать Операции по признанию доходов текущего финансового года. Для этого выполняется специальное действие над документом в контекстном меню заголовка Операции по признанию доходов текущего финансового года -> Сформировать, и заполняются параметры формирования аналогично тому, как они заполнены на скрине ниже:

Для короткого план счетов (параметр Системы №1098 = [1,2,3,4 или 5]) указываются короткие 9-тизначные счета, как на скрине, а для длинного плана счетов (параметр Системы №1098 <> [1,2,3,4 или 5]) указываются или длинные счета или формирующие короткие счета.

В результате выполнения данного действия Система создаст связанную с Извещением запись в разделе «Операции по признанию доходов текущего финансового года», которую нужно будет отработать в учете в день даты признания данного дохода будущего периода доходом текущего года, в нашем случае это дата 25.03.2024 г.

При наступлении даты вступления Постановления в силу (даты признания дохода будущего периода доходом текущего года) пользователю необходимо открыть раздел Документы ⇒ Электронные документы и регистры ⇒ Операции по признанию доходов текущего финансового года и отработать данную запись в учете с соответствующими проводками и датой операции, равной дате признания дохода текущего финансового года:

Раздел Системы «Операции по признанию доходов текущего финансового года» является вспомогательным и используется только совместно с разделами «Извещения о начислении дохода» и «Ведомости начисления доходов бюджета».

Запись раздела состоит из заголовка и спецификации. В заголовке регистрируются общие сведения об операции:

Спецификация содержит информацию, перенесенную из исходного Извещения о начислении дохода или Ведомости начисления доходов бюджета, и проводки хозяйственной операции, которая будет сформирована при отработке в учете данной записи:

Параметр спецификации «Признак актуальности» необходим для того, чтобы при массовой отработке множества записей раздела «Операции по признанию доходов текущего финансового года» Система не отрабатывала те записи, у которых в данном параметре чек не установлен. Это необходимо в тех случаях, когда в Системе регистрируются такие Извещения (Ведомости), которые отменяют признание дохода текущего финансового года по ранее зарегистрированным Извещениям (Ведомостям), по которым дата признания ещё не наступила. Рассмотрим такую ситуацию на примере ниже.

Пример учетной ситуации №2 (в продолжение учетной ситуации из примера №1):

20.03.2024 г. Администратором дохода получена информация о том, что представитель ООО "Перспектива" обжаловал Постановление от 28.02.2024 г. № 80М, т.е. субъектом учета информация об обжаловании получена до даты признания данного дохода доходом текущего финансового года.

Ответственный исполнитель субъекта учета оформляет Извещения о начислении дохода № 4 от 20.03.2024 г. со следующими сведениями:

Тип операции 02 22 в данном примере означает «Уточнение даты признания доходов в связи с поступлением документа-основания, подтверждающего обжалование решения о наложении административного штрафа».

При заполнении сведений на вкладке «Сведения о начисленном доходе» по данной учетной ситуации, согласно Методическим рекомендациям приказа Минфина № 61н, поля «Дата признания доходов бюджета» и «Предельная дата исполнения» заполняются значением «31.12.2999».

После добавления документа необходимо связать его с исходным Извещением, добавленным в Систему при первичном получении Постановления о наложении административного штрафа. Для этого пользователем выполняется специальное действие в контекстном меню заголовка раздела Связь с исходным извещением -> Установить. Подбор исходного Извещения выполняется по таким параметрам, как «Уникальный идентификатор начисления» или, если «Уникальный идентификатор начисления» не установлен, по параметрам «Контрагент» и «Документ основание» (тип, дата и номер), «Бюджетная классификация доходов» и «КОСГУ».

После выполнения данного действия Система установит связь между Извещением № 4 и исходным Извещением № 3.

Далее над Извещением № 4 также выполняется специальное действие Операции по признанию доходов текущего финансового года -> Сформировать, в результате выполнения которого Система снимет признак актуальности с записи раздела «Операции по признанию доходов текущего финансового года», связанной с исходным Извещением № 3:

Задача данной операции в приведенном примере – это деактуализация операции по признанию дохода текущего финансового года, которая должна была быть отработана в учете датой вступления Постановления в силу, но теперь не будет отработана по причине обжалования Постановления о наложении административного штрафа и ожидания дальнейшего Решения суда.

Теперь рассмотрим вариант создания Извещения о начислении дохода в случае начисления дохода от сдачи имущества в аренду.

Пример учетной ситуации №3:

Между нашим субъектом учета и ООО «Контора» заключен договор операционной аренды от 30.04.2024 г. № 15 на срок 11 месяцев. Стоимость аренды в месяц составляет 5000,00 рублей. Составлен график платежей.

Ответственный сотрудник субъекта учета оформляет Извещения о начислении дохода № 5 от 30.04.2024 г. со следующими сведениями:

Тип операции 01 29 в данном примере означает «Начисление доходов будущих периодов от операционной аренды имущества, переданного арендаторам согласно заключенным договорам».

Документ отрабатывается в учете с проводками начисления доходов будущих периодов:

Далее формируются Операции по признанию доходов текущего финансового года, которые при наступлении даты платежа ежемесячно должны отрабатываться в учете:

Рассматривая примеры ситуаций, описанные выше, пользователю необходимо иметь ввиду, что выполнение различных операций над документами данного раздела основано на таком понятии, как коды типов операций, значения и бухгалтерский смысл которых могут отличаться у разных субъектов учета. Поэтому настраивать правила отработки Извещений о начислении доходов в БД каждого субъекта учета следует индивидуально, исходя из перечня кодов типов операций, утвержденного учетной политикой каждого их этих субъектов учета.

Для печати документа с целью формирования ЭД применяется пользовательский отчет «Извещение о начислении дохода, ф.0510432 (61н)».

Извещение о начислении доходов (уточнении начисления) (ф.0510432) подписывается: